Malta Tassaione Delle Fondazioni

Tassazione delle Fondazioni Private Maltesi

Malta Taxation Of Foundations


Le fondazioni sono presenti nella legislazione e nella prassi maltesi da molti anni. Tuttavia grazie al recente aggiornamento delle leggi in materia di fondazioni, Malta è arrivata a ricoprire il ruolo di una delle principali giurisdizioni per il settore delle fondazioni.

In base alla Schedule del Civil Code (Capitolo 16 del Laws of Malta), introdotto nel 2007, una fondazione maltese è una organizzazione composta da una pluralità di beni costituita da uno o più fondatori per i raggiungimento di uno scopo specifico (una “fondazione senza scopo di lucro”) o per il beneficio di una determinata persona o classe di persone (“fondazione privata”).
Una Fondazione maltese ha una persona giuridica separata, il che rappresenta un potente strumento per la protezione del patrimonio. Sebbene le fondazioni non possano svolgere alcuna attività commerciale, possono però possedere investimenti e proprietà (es. immobili, brevetti, yachts) così come possono percepire le entrate che ne derivano (es. dividendi, royalties o interessi). Le fondazioni possono essere usate, tra le altre cose, come investimenti collettivi o veicoli di cartolarizzazione.

Di conseguenza, le fondazioni maltesi vengono spesso considerate delle allettanti alternative ai trust, soprattutto se utilizzate in strutture che coinvolgono giurisdizioni che non riconoscono le leggi dei trust. Oltretutto le fondazioni possono scegliere anche di essere soggette al regime fiscale dei trust.

 






Informazioni della Nazione

UE: Membro della UE & della Eurozona REGIME FISCALE: Flessibile
FUSO ORARIO: Fuso Orario dell’Europa Centrale
(UTC+01:00)
NESSUNA RITENUTA ALLA FONTE: Sui dividendi in uscita
VALUTA: Euro € REGOLAZIONE DEL SETTORE: Autorizzata dal Malta Financial
Services Authorithy (MFSA)
FORZA LAVORO: Ben qualificata e plurilingue ACCORDI SULLA DOPPIA IMPOSIZIONE: Ampia rete di circa 70 DTTS firmati


Base Legale

Le regole principali che governano la tassazione di una fondazione privata maltese sono riportate nel Income Tax Act di Malta e nel Foundations (Income Tax) Regulations. La regola generale è che una Fondazione privata maltese viene tassata alla pari di una società normalmente residente e domiciliata a Malta. Tuttavia, l’amministratore di una fondazione può irrevocabilmente decidere che la fondazione venga tassata secondo le disposizioni vigenti per i trust.


Benefici

  • Persona Giuridica Separata
  • Protezione del Patrimonio
  • Regime Fiscale Flessibile
  • Rispettabile Giurisdizione UE


Ammissibilitá

Laddove una Fondazione privata scelga di essere considerate come un trust ed i requisiti previsti vengano soddisfatti, può essere considerate trasparente ai fini fiscali maltesi. In questi casi i redditi non vengono imputati al trust bensì direttamente ai beneficiari. Dal punto di vista legale i redditi saranno comunque redditi della fondazione.

Un trust sarà “tassato per trasparenza” se le seguenti condizioni vengono soddisfatte cumulativamente:

(a) Tutti gli utili imputabili ad una Fondazione consistono in:
(i) Utili prodotti fuori da Malta, e/o
(ii) Interessi, sconti, premi o royalties, utili o profitti derivanti dalla cessione di quote all’interno di uno schema d’investimento collettivo o qualsiasi quota e strumento simile collegato ad attività assicurative a lungo termine, o azioni di una società che non sia una società immobiliare, e/o
(iii) dividendi distribuiti da una o più società registrate a Malta, che non appartengono agli utili allocati nel Foreign Income Account e

(b) tutti i beneficiari della Fondazione sono persone non residenti a Malta

Una Fondazione continuerà ad essere considerate “tassata per trasparenza”, laddove qualsiasi suo beneficiario sia fiscalmente residente a Malta, purché tutti i redditi imputabili ad una Fondazione appartengano a quelli dei punti (i) e/o (ii) elencati sopra e purché tutti i beneficiari della fondazione non siano domiciliati a Malta.


Processo e Sequenza Temporale




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Dr Priscilla Mifsud Parker

Senior Partner, Corporate, Tax & Immigration

+356 22056122
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